Визначення відкладеного податкового активу

Що таке відкладений податковий актив?

Відкладений податковий актив - це актив на балансі компанії, який може бути використаний для зменшення оподатковуваного доходу. Він може стосуватися ситуації, коли бізнес переплатив податки або податки, сплачені заздалегідь у своєму балансі. Ці податки в кінцевому підсумку повертаються бізнесу у вигляді податкової пільги, а переплата є, таким чином, активом для компанії.

1:53

Відкладені податкові активи

Розбиття відстроченого податкового активу

Відкладені податкові активи часто створюються за рахунок сплачених або перенесених податків, але ще не визнаються у звіті про прибутки та збитки. Наприклад, відкладені податкові активи можуть бути створені завдяки тому, що податкові органи визнають доходи або витрати в різний час, ніж стандарт бухгалтерського обліку. Цей актив допомагає зменшити майбутні податкові зобов’язання компанії. Важливо зауважити, що відстрочений податковий актив визнається лише тоді, коли різниця між вартістю збитку або амортизацією активу передбачає компенсацію майбутнього прибутку.

Відкладений податковий актив можна концептуально порівняти із сплатою заздалегідь сплаченої орендної плати або поверненням страхових внесків; хоча у бізнесу більше немає грошових коштів, він має порівнянну вартість, і це має відображатися у його фінансовій звітності.

Відкладений податковий актив - це протилежне відстроченому податковому зобов'язанню, що може збільшити суму податку на прибуток, що заборговується компанією.

Як виникають відкладені податкові активи

Найпростішим прикладом відстроченого податкового активу є перенесення збитків. Якщо бізнес зазнає збитків у фінансовому році, він, як правило, має право використовувати ці збитки для зниження свого оподатковуваного доходу в наступні роки. У цьому сенсі збиток - це актив.

Інший сценарій, коли виникають відкладені податкові активи, - це коли є різниця між правилами бухгалтерського обліку та правилами оподаткування. Наприклад, відкладені податки існують, коли витрати визнаються у звіті про прибутки та збитки до того, як вони вимагатимуть їх визнання у податкових органах або коли доходи обкладаються податками, перш ніж вони оподатковуються у звіті про прибутки та збитки. По суті, всякий раз, коли база оподаткування або правила оподаткування активів та / або зобов'язань відрізняються, існує можливість створення відкладеного податкового активу.

Практичний приклад обчислення відкладеного податкового активу

Виходячи з попереднього досвіду, компанія, що виробляє комп'ютер, оцінює, що ймовірність повернення комп’ютера для гарантійного ремонту в наступному році становить 2 відсотки від загального обсягу виробництва. Якщо загальний дохід компанії в першому році становить 3000 доларів, а гарантійні витрати в його книгах становлять 60 доларів США (2% х 3000 доларів), то оподатковуваний прибуток компанії складає 2940 доларів. Однак більшість податкових органів не дозволяють компаніям відраховувати витрати, виходячи з очікуваних гарантій, тому компанія зобов'язана сплачувати податки на цілих 3000 доларів.

Якщо ставка податку для компанії становить 30 відсотків, різниця у розмірі 18 доларів США (60 доларів США x 30%) між податками, що підлягають сплаті у звіті про прибутки та збитки, фактично сплаченими податковими органами, є відкладеним податковим активом.

Важливі міркування щодо відстрочених податкових активів

Необхідно врахувати деякі основні характеристики відкладених податкових активів. По-перше, вони приходять із терміном придатності, якщо вони не використовуються. Більшу частину часу вони закінчуються через 20 років. Друге, що слід врахувати, - як податкові ставки впливають на вартість відкладених податкових активів. Якщо ставка податку зростає, це працює на користь компанії, оскільки значення активів також збільшуються, тому забезпечуючи більшу подушку для отримання більшого доходу. Але якщо ставка податку падає, вартість податкових активів також знижується. Це означає, що компанія може не мати змоги використати всю вигоду до закінчення терміну придатності.

Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.

Пов'язані умови

Визначення чистих операційних втрат (NOL) Для цілей податку на прибуток чистий операційний збиток (NOL) - це результат, коли допустимі відрахування компанії перевищують оподатковуваний дохід протягом податкового періоду. докладніше Що таке відкладена податкова відповідальність "> Відкладене податкове зобов'язання - це податок, який підлягає сплаті, але не був сплачений. Більше Визначення списання Списання - це зменшення балансової вартості активу, коли його справедлива ринкова вартість має впав нижче балансової вартості і, таким чином, стає знеціненим активом. Більше Реалізований прибуток Реалізований прибуток - це прибуток, отриманий від продажу активу за ціною, що перевищує первісну ціну придбання. на папері в результаті інвестиції. Це збільшення вартості активу, який ще повинен бути проданий за готівку. Докладніше Визначення нарахованих витрат Нарахована витрата визнається в книгах до її виставлення рахунку чи сплати.