Як бухгалтерський облік нарахування відрізняється від обліку на основі грошових коштів?

Основна відмінність обліку нарахування від грошових коштів полягає в термінах визнання доходів і витрат. Готівковий метод - це більш негайне визнання доходів і витрат, тоді як метод нарахування фокусується на передбачуваних доходах і витратах.

Готівковий метод

Дохід відображається у звіті про прибутки та збитки лише тоді, коли надходять грошові кошти. Витрати реєструються лише при виплаті грошових коштів. Готівковий метод в основному використовується малим бізнесом та для особистих фінансів.

Метод нарахування

Дохід обліковується при його отриманні. Зазвичай дохід реєструється до того, як будь-які гроші змінюються. На відміну від касового методу, метод нарахування фіксує дохід, коли товар або послуга доставляється клієнту з розрахунком на те, що гроші будуть сплачені в майбутньому. Витрати на товари та послуги реєструються, незважаючи на те, що за ці витрати ще не сплачено готівку.

Приклад методів нарахування та грошових коштів

Скажімо, у вас є бізнес, який займається продажем техніки. Якщо ви продаєте машину на суму 5000 доларів за методом готівки, ця сума не записується в книги, поки клієнт не передасть вам гроші або не отримає чек. За методом нарахування, 5000 доларів США відображаються як дохід негайно при здійсненні продажу, навіть якщо ви отримаєте гроші через кілька днів або тижнів.

Цей же принцип стосується витрат. Якщо ви отримаєте рахунок за електроенергію за 1700 доларів, за готівковим методом сума не додається до книг, поки ви не оплатите рахунок. Однак за методом нарахування 1700 доларів США відображаються як витрати в день отримання рахунку.

Переваги та недоліки обох методів

До переваг готівкового методу можна віднести його простоту, оскільки він враховує лише сплачені або отримані готівкові кошти. Відстеження грошових потоків компанії також простіше за допомогою касового методу.

Недоліком методу готівкових коштів є те, що він може завищувати здоров’я компанії, яка багата готівкою, але має великі суми кредиторської заборгованості, що значно перевищують грошові кошти за книгами та поточний прибуток компанії. Інвестор може зробити висновок, що компанія отримує прибуток, коли насправді компанія втрачає гроші.

Перевага методу нарахування полягає в тому, що він включає дебіторську та кредиторську заборгованість і, як результат, є більш точною картиною прибутковості компанії, особливо в довгостроковій перспективі. Причиною цього є те, що метод нарахування фіксує всі доходи, коли вони зароблені, та всі витрати, коли вони понесені.

Наприклад, компанія може мати продажі в поточному кварталі, які не відображатимуться за касовим методом, оскільки дохід не очікується до наступного кварталу. Інвестор може зробити висновок, що компанія є невигідною, коли насправді вона працює добре.

Недоліком методу нарахування є те, що він не відслідковує грошовий потік і, як наслідок, не може спричиняти компанію з великим дефіцитом грошових коштів у короткостроковій перспективі, незважаючи на те, що довгостроково виглядає вигідним. Ще одним недоліком методу нарахування є те, що він може бути складнішим у застосуванні, оскільки необхідно враховувати такі статті, як незароблені доходи та передплачені витрати.

Суть

Метод нарахування найчастіше використовується компаніями, зокрема компаніями, що публічно торгуються. Однією з причин популярності методу нарахування є те, що він згладжує прибуток з часом, оскільки він припадає на всі доходи та витрати, оскільки вони генеруються, а не реєструються періодично методом грошової бази. Наприклад, згідно з готівковим методом, роздрібні торговці виглядатимуть надзвичайно вигідними у четвертому кварталі, оскільки споживачі купують у сезон відпусток, але виглядатимуть невигідними у 1 кварталі, оскільки споживчі витрати знижуються внаслідок поспішного відпустки.

Обидва способи мають свої переваги та недоліки, і кожен лише показує частину фінансового здоров’я компанії. Розуміння як методу нарахування, так і грошових потоків компанії з касовим методом є важливим при прийнятті інвестиційного рішення. Дізнайтеся більше про фінансову звітність у нашій статті "Що потрібно знати про фінансову звітність".