Кваліфікаційна диспозиція
Кваліфікаційне розпорядження стосується купівлі-продажу, передачі або обміну акцій, яка відповідає умовам сприятливого податкового режиму. Цей тип акцій, як правило, купується за допомогою заохочувальної акції (ISO) або кваліфікованого плану придбання акцій працівника (ESPP). Кваліфікований ESPP вимагає схвалення акціонерів до його впровадження, і всі члени плану повинні мати рівні права на план.
Ключові вивезення
- Кваліфікована диспозиція - це продаж чи передача запасів, які відповідають умовам сприятливого податкового режиму.
- Акції, що беруть участь у кваліфікованих розпорядженнях, зазвичай набуваються за допомогою плану придбання акцій працівника (ESPP) або заохочувальної акції (ISO).
- Не встановлені статутом акції (НСО) не підлягають податковій обробці прибутків від капіталу та оподатковуються за звичайними ставками доходу.
- ESPP та ISO використовуються компаніями для залучення та утримання талановитих кадрів.
- Варіанти, що пропонуються працівникам, мають "вигідний елемент", який стосується варіанту, який можна реалізувати нижче поточної ринкової ціни - забезпечуючи працівнику негайний прибуток.
Як працює кваліфікована диспозиція
Щоб бути кваліфікованим розпорядженням, працівник повинен продати принаймні один рік після здійснення акцій та два роки після надання опціону (стимулювання) акцій (ISO) або початку періоду пропонування ESPP. Наприклад, припустимо, що варіанти Кеті ISO були надані 20 вересня 2018 року, і вона здійснює їх 20 вересня 2019. Кеті повинна чекати до 20 вересня 2020 року, перш ніж вона зможе повідомити про довгостроковий приріст капіталу.
Лікування від приросту капіталу для кваліфікованого розпорядження застосовується до суми продажу, представленої різницею між базовою ціною акцій опціону та ринковою ціною, за якою продається акція. Наприклад, якщо Тім користувався 1000 опцій ISO за 10 доларів за акцію і продавав їх по 30 доларів за акцію, він повідомляє про приріст капіталу в розмірі 20 000 доларів (20 доларів x 1000 акцій).
Не встановлені статутом акції (НСО) не підлягають податковій обробці прибутків від капіталу та оподатковуються за звичайними ставками доходу. Випуск компенсаційного пакету, що включає ISOs та кваліфікований ESPP, допомагає компанії залучати та утримувати талановитих кадрів. Він також вирівнює керівництво компанії та ключових працівників з її акціонерами, оскільки вони обидва хочуть, щоб компанія працювала добре і спостерігала зростання цін на акції.
Деякі компанії не пропонують ISO, оскільки, на відміну від не встановлених законом (або некваліфікованих) опціонних планів, для компанії не застосовується податкове утримання при здійсненні опціонів.
Спеціальні міркування
"Елемент торгу" означає варіант, який можна реалізувати нижче поточної ринкової ціни, що забезпечує працівнику негайний прибуток. Працівник, який здійснює незаконтований варіант, повинен повідомити елемент угоди як отриманий дохід, який підлягає оподаткуванню податком на прибуток. Однак працівникам, які володіють ISO, не потрібно повідомляти про елемент угоди, поки вони не продадуть свої акції.
Елемент торгу повідомляється як звичайний дохід, якщо акції були негайно продані після їх здійснення (дискваліфікаційне розпорядження) або повідомляються як довгостроковий приріст капіталу, якщо продаж було здійснено через рік після використання опціонів та два роки після надання дотації дата (кваліфікована диспозиція).
Елемент вигідної торгівлі для НСО додається до альтернативного мінімального оподатковуваного доходу фізичної особи, який має єдиний податок для забезпечення кожного сплачувати свою справедливу частку податків, незважаючи на стратегії мінімізації податків.
Кваліфікаційний розподіл порівняно з дискваліфікаційним розподілом
Дискваліфікуюча дистрибуція - це продаж або обмін акцій, отриманих від ISO або ESPP до того, як буде досягнуто період проведення. Період утримання ISO - це один рік з дати здійснення або два роки з дати надання грантів, або два роки з дати надання програми ESPP. Прибутки чи збитки, реалізовані в розпорядженні, що дискваліфікує, оподатковуються за більш високою ставкою.
Якщо акції ESPP або ISO продаються в рамках кваліфікаційного розпорядження, вигідна сума оподатковується за ставкою приросту капіталу. Диспозиції, що дискваліфікують, реєструються за ставкою податку на прибуток, яка, як правило, вище, ніж податок на прибуток.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.