Вимоги до звітності про умовні зобов'язання та відповідність GAAP

Умовні зобов’язання повинні пройти два пороги, перш ніж їх можна повідомити у фінансовій звітності. По-перше, має бути можливість оцінити вартість умовного зобов'язання. Якщо вартість може бути оцінена, відповідальність повинна мати більший 50 відсотків шансу бути реалізованою. Кваліфікуючі умовні зобов'язання відображаються як витрати у звіті про прибутки та збитки на балансі.

Якщо умовний збиток є віддаленим, це означає, що шанс виникнення менше 50 відсотків, відповідальність не повинна відображатися на балансі. Будь-які умовні зобов'язання, які є сумнівними до їх визначення, повинні бути розкриті у виносках до фінансової звітності.

Приклади умовних зобов'язань

Два класичні приклади умовних зобов'язань включають гарантію компанії та позов проти компанії. Обидва представляють можливі збитки для компанії, але обидва залежать від певної майбутньої події.

Припустимо, позов поданий проти компанії, а позивач вимагає відшкодування збитків до 250 000 доларів США. Неможливо знати, чи повинна компанія повідомити про умовне зобов'язання в розмірі 250 000 доларів США виключно на основі цієї інформації.

Тут компанія повинна розраховувати на прецедент та юрисконсульт для встановлення ймовірності збитків. Якщо суд, ймовірно, ухвалить рішення на користь позивача, чи то тому, що є вагомі докази правопорушення чи якийсь інший фактор, компанія повинна повідомити про умовну відповідальність, рівну ймовірній шкоді. Це справедливо, навіть якщо компанія має страхування відповідальності.

Якщо позов є легковажним, у розголошенні може не виникнути потреби. Будь-який випадок із неоднозначним шансом на успіх повинен бути зазначений у фінансовій звітності, але не повинен бути вказаний як зобов'язання на балансі.

Керівні принципи GAAP

Компанії, що працюють в США, покладаються на керівні принципи, встановлені в загальноприйнятих принципах бухгалтерського обліку (GAAP). Відповідно до GAAP, умовна відповідальність визначається як будь-яка потенційна майбутня втрата, яка залежить від "події, що викликає", і перетвориться на фактичну витрату.

Важливо, щоб акціонери та позикодавці були попереджені про можливі збитки; інакше обгрунтована інвестиція може виглядати нерозумно після того, як буде нерозкрита умовна відповідальність.

Існує три категорії умовних зобов'язань, визначені GAAP: ймовірні, можливі та віддалені. Ймовірні випадкові випадки можуть виникнути і їх можна обґрунтовано оцінити. Можливі випадкові випадки не мають більше шансів на реалізацію, але також не обов'язково вважаються малоймовірними. Віддалені випадкові випадки, ймовірно, не відбудуться і не є розумно можливими.

Робота над капризами обліку обставин іноді складна і неточна. Керівництво компанії повинно проконсультуватися з експертами або дослідити попередні бухгалтерські випадки, перш ніж приймати рішення. У разі проведення аудиту компанія повинна бути в змозі пояснити та захистити свої умовні бухгалтерські рішення.

Будь-які ймовірні випадки повинні відображатися у фінансовій звітності - не виняток. Віддалені випадкові випадки ніколи не повинні включатися. Надзвичайні ситуації, які не є ні ймовірними, ні віддаленими, повинні бути розкриті у виносках фінансової звітності.