Оцінка впливу комбінації GAAP та IFRS

Глобалізація, Закон Сарбанеса-Окслі (SOX), прийняття Комісією з цінних паперів та бірж (SEC) міжнародних стандартів та економічний та фінансовий кризи Великої рецесії в останні роки чинять тиск на низку країн, включаючи США Штати, щоб усунути розрив між Міжнародними стандартами фінансової звітності (МСФЗ) та загальноприйнятими принципами бухгалтерського обліку в США (GAAP).

Такі ініціативи мають наслідки для світового різноманіття бухгалтерського обліку, а конвергенція стандартів GAAP разом із МСФЗ значною мірою впливає на корпоративне управління, інвесторів, фондових ринків, професіоналів бухгалтерського обліку та установників стандартів бухгалтерського обліку. Крім того, конвергенція стандартів бухгалтерського обліку змінює ставлення ЦПД та фінансових директорів до гармонізації міжнародного обліку, впливаючи на якість міжнародних стандартів бухгалтерського обліку та зусилля, докладені до досягнення мети зближення стандартів GAAP та IFRS.

Фінансова звітність

Стандарти та вимоги фінансової звітності залежать від країни, що створює невідповідності. Ця проблема стає більш поширеною для інвесторів, коли вони розглядають питання фінансування компаній, що шукають капітал, які відповідають стандартам бухгалтерського обліку та фінансовій звітності країни, в якій вони ведуть бізнес.

Основна відмінність GAAP від ​​МСФЗ полягає в одному з підходів: GAAP заснований на правилах, тоді як IFRS - це методологія, заснована на принципах. GAAP складається із складного набору вказівок, що намагаються встановити правила та критерії будь-яких надзвичайних ситуацій, тоді як МСФЗ починається з цілей гарної звітності та надає вказівки щодо того, як конкретна мета стосується даної ситуації.

Ключові вивезення

• Однією з головних відмінностей між GAAP та IFRS є їх методологія, оскільки GAAP базується на правилах, а останні - на принципах.
• Ця різниця спричинила складність у таких сферах, як консолідація, звіт про прибутки та збитки, товарні запаси, розрахунок прибутку на акцію (EPS) та витрати на розвиток.
• МСФЗ надає перевагу моделі контролю, тоді як американський GAAP віддає перевагу моделі ризику та винагороди.
• Оскільки GAAP так довго використовується професіоналами бухгалтерії, може бути складно спробувати інший формат, особливо коли зміна може зажадати вивчення цілком нової системи фінансового обліку.

Вплив нових стандартів бухгалтерського обліку

Зближення та подальша зміна стандартів бухгалтерського обліку та звітності на міжнародному рівні впливають на низку складових. Комісія з міжнародних стандартів бухгалтерського обліку (IASB) шукає ефективне рішення для полегшення існуючої складності, конфлікту та плутанини, що виникає внаслідок невідповідності та відсутності впорядкованих стандартів бухгалтерського обліку у фінансовій звітності.

Первісною місією Ради з стандартів фінансового обліку (FASB) завжди було встановлення стандартів GAAP США (який FASB курирує) та стандартів бухгалтерського обліку та фінансової звітності; однак місія була розширена, щоб включати конвергенцію та гармонізацію стандартів США з міжнародними (МСФЗ).

Вплив на корпоративне управління

Корпоративне управління матиме вигоду з більш простих, спрощених стандартів, правил та практик, що застосовуються до всіх країн та дотримуються у всьому світі. Ця зміна дозволить корпоративному менеджменту отримати можливість залучення капіталу за допомогою нижчих процентних ставок при зниженні ризику та витрат на ведення бізнесу.

Вплив на інвесторів

Інвесторам доведеться перевчити себе в читанні та розумінні бухгалтерських звітів та фінансової звітності відповідно до нових міжнародних стандартів. У той же час процес забезпечить більш достовірну інформацію та буде спрощений без необхідності переходу до стандартів країни. Крім того, нові стандарти збільшать міжнародний приплив капіталу.

Вплив на фондові ринки

Фондові ринки побачать зменшення витрат, що супроводжують введення валютних бірж, а всі ринки, що дотримуються одних і тих же правил і стандартів, надалі дозволять ринкам конкурувати на міжнародному рівні за глобальні інвестиційні можливості.

Вплив на професіоналів бухгалтерського обліку

Зміна та конвергенція діючих стандартів до міжнародних стандартів змусить фахівців бухгалтерії вивчити новий стандарт і призведе до узгодженості облікових практик.

Вплив на встановлення стандартів бухгалтерського обліку

Розробка стандартів передбачає низку управлінь та організацій, які роблять процес більш тривалим, забирає більше часу та розчаровує всіх учасників. Після того, як стандарти наблизяться, фактичний процес розробки та впровадження нових міжнародних стандартів стане простішим і усуне залежність від агентств розробити та ратифікувати рішення щодо будь-якого конкретного стандарту.

Плюси і мінуси конвергенції

Аргументами конвергенції є:

• (a) оновлена ​​чіткість
• (b) можливе спрощення
• (c) прозорість
• (г) порівнянність різних країн щодо бухгалтерського обліку та фінансової звітності

Це призведе до збільшення потоку капіталу та міжнародних інвестицій, що ще більше знизить процентні ставки та призведе до економічного зростання для конкретної країни та фірм, з якими країна веде бізнес.

Своєчасність та наявність єдиної інформації для всіх зацікавлених сторін також концептуально спричинить більш плавний та ефективний процес. Крім того, будуть запроваджені нові гарантії для запобігання черговому національному чи міжнародному економічному та фінансовому краху.

Аргументами проти конвергенції стандартів бухгалтерського обліку є: (а) небажання різних країн, що беруть участь у процесі, співпрацювати на основі різних культур, етики, стандартів, переконань, типів економік, політичних систем та заздалегідь сформованих уявлень для конкретних країн, систем та релігій. ; та (b) час, який знадобиться для впровадження нової системи правил та стандартів бухгалтерського обліку в цілому.

Якість фінансових стандартів

Цілі та зусилля Комісії з цінних паперів та бірж як у країні, так і на міжнародному рівні полягають у послідовному здійсненні справедливих, ліквідних та ефективних ринків капіталу, забезпечуючи тим самим інвесторам точну, своєчасну, порівнянну та достовірну інформацію. Одним із способів, яким ДЕК досягає цих цілей, є підтримка внутрішньої якості фінансової звітності, а також заохочення зближення стандартів США та МСФЗ.

Дослідження показують, що фірми, які застосовують міжнародні стандарти, показують наступне: більша дисперсія змін чистого доходу, більша зміна грошових потоків, значно нижча негативна кореляція між нарахуваннями та грошовими потоками, менша частота малого позитивного доходу, більша частота великого від’ємного доходу та більшої ціннісної відповідності у бухгалтерських сумах. Крім того, ці фірми мають менший рівень управління прибутками, більш своєчасне визнання збитків та більшу цінність у сумах бухгалтерського обліку порівняно з вітчизняними (США) фірмами, які слідують за GAAP. Отже, фірми, які дотримуються МСФЗ, зазвичай мають більш високу бухгалтерську якість, ніж коли раніше дотримувались стандартів GAAP.

Існує певне протистояння конвергенції всіх зацікавлених сторін, включаючи бухгалтерів (CPA, аудитори тощо) та вищого керівництва корпорацій (CFO, CEO). Існують різні причини такого опору змінам, а деякі відносяться до професії бухгалтерії, деякі до корпоративного управління, а деякі поділяються обома. Новий набір стандартів, який буде адаптований, повинен забезпечити прозорість та повне розкриття даних, аналогічних американським стандартам, а також повинен забезпечити широке прийняття.

Ставлення до CPA

Деякі причини того, що США не дотримуються конвергенції стандартів, є: американські фірми вже знайомі з існуючими стандартами; неможливість або низька здатність культурно ставитися до бухгалтерських систем інших країн; і відсутність хорошого розуміння міжнародних принципів.

Культура в цьому контексті визначається FASB як "колективне програмування розуму, яке відрізняє членів однієї групи людей від іншої". Кожна нація та культура поділяють власні суспільні норми, що складаються із загальних характеристик, таких як система цінностей - широка тенденція віддавати перевагу певним станам справ перед іншими, яка приймається більшістю складових.

Розміри облікової вартості, що використовуються для визначення системи обліку країни, виходячи з культури країни, складаються з наступного:

• Професіоналізм проти статутного контролю
• Уніфікованість проти відповідності
• Консерватизм проти оптимізму
• Секретність та прозорість

Перші два стосуються повноважень та застосування бухгалтерської практики на рівні країни, а останні два стосуються вимірювання та розкриття бухгалтерської інформації на рівні країни. Вивчаючи ті виміри та фактори, які впливають на систему обліку, стає очевидним, що культурні відмінності сильно впливають на стандарти бухгалтерського обліку іншої нації, тим самим ускладнюючи збіжність стандартів. Ще одна причина, по якій американські компанії стійкі до конвергенції GAAP з МСФЗ, є переважаючою думкою про те, що МСФЗ на основі принципів не дає рекомендацій порівняно з американськими стандартами, заснованими на правилах. Як результат, фахівці з бухгалтерського обліку в США та корпоративного управління сприймають МСФЗ як нижчу за якістю, ніж GAAP.

Ставлення фінансового директора

Фінансові директори не приймають цієї зміни через пов'язані з цим витрати. Зокрема, на це впливають дві сфери: фінансова звітність компанії та її системи внутрішнього контролю. Іншою вартістю переходу та зміни до МСФЗ є сприйняття громадськістю цілісності нового зведеного набору стандартів. Вимоги звітності SEC також повинні бути скориговані, щоб відображати зміни в конвергентній системі.

МСФЗ не відокремлює надзвичайні статті у звіті про прибутки та збитки, але загальний стандарт США відображає їх як чистий дохід. МСФЗ не дозволяє LIFO для оцінки запасів, тоді як GAAP США надає можливість або LIFO, середньої вартості, або FIFO. Згідно з МСФЗ, обчислення EPS не дає середніх розрахунків за окремі проміжні періоди, але це робить GAAP США. Що стосується витрат на розвиток, то МСФЗ капіталізує їх у разі дотримання певних критеріїв, тоді як американські загальнодоступні стандартні стандарти вважають їх витратами.

Було домовлено про "(a) здійснення короткострокового проекту, спрямованого на усунення різноманітних індивідуальних відмінностей між GAAP США та Міжнародними стандартами фінансової звітності" (IFRS), які включають Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку (IAS), (b) видалити інші відмінності між МСФЗ та загальнодоступними стандартами США через координацію їхніх майбутніх робочих програм; (в) продовження прогресу в спільних проектах, які вони здійснюють, та (г) заохочення відповідних тлумачних органів до координації своєї діяльності "(" Коли бухгалтерський облік стає нарешті глобальним, "Журнал CPA 78 (9) 11-12).

FASB 3

FASB 3 зазначає, що вимога Закону Сарбанаса Окслі від SEC перевірити доцільність впровадження більш обґрунтованого підходу до бухгалтерського обліку означає, що США повинні продовжувати дотримуватися SOX в рамках процесу конвергенції GAAP та Стандарти МСФЗ. І ФАСБ, і МСФЗ визначили коротко- та довгострокові проекти зближення, включаючи 20 звітних областей, де розв'язання та усунення розбіжностей. Крім того, FASB надає роз'яснення щодо GAAP шляхом класифікації в порядку зменшення повноважень, як показано у FASB No 5.

Привабливість конвергенції ґрунтується на таких переконаннях: (а) збіжність стандартів бухгалтерського обліку найкраще можна досягти з часом шляхом розробки високоякісних, загальних стандартів та (б) усунення стандартів з будь-якої сторони є контрпродуктивним, і, натомість слід розробити нові загальні стандарти, що покращують фінансову інформацію, яку звітують зацікавлені сторони.

Незважаючи на свідчення наукових досліджень про більш високу якість бухгалтерського обліку, яку відчувають фірми, які або застосовують стандарти МСФЗ, або перейшли на них з GAAP, процес конвергенції не виявився легким завданням, головним чином через відмінності у підході між два органи бухгалтерського обліку.

Проблеми та проблеми щодо GAPP та IFRS

Основні проблеми, що стосуються конвергенції, полягають у різниці у підході до стандартів GAAP США та МСФЗ. МСФЗ є більш динамічним і постійно переглядається у відповідь на постійно мінливе фінансове середовище.

Незважаючи на задокументовані дослідження, які свідчать про більш високу якість бухгалтерського обліку, яку відчувають фірми, які або дотримуються МСФЗ, або перейшли на МСФЗ з GAAP, у ФАСБ є сумніви та занепокоєння щодо застосування та впровадження принципів, заснованих на принципах, у рішеннях США. якщо МСФЗ повинні прийняти деякі стандарти FASB, щоб задовольнити потреби учасників та зацікавлених сторін США.

Суть

Хтось здогадається, як ця конвергенція розвиватиметься та впливатиме на корпоративний фінансовий облік у США З юридичної точки зору, від компаній буде потрібно розкривати якісну та кількісну інформацію про контракти з клієнтами, включаючи аналіз терміну погашення контрактів, що тривають понад рік. як включення будь-яких суттєвих судових рішень та змін у рішеннях, застосованих при застосуванні запропонованого стандарту до цих договорів.

Можливо, відповідь полягає у необхідності розглянути більш поглиблене вивчення та вивчення факторів, що впливають на формування чи розвиток системи бухгалтерського обліку в країні. Але ради компаній, прагнучи якнайкраще задовольнити потреби своїх інвесторів, повинні сприяти процесу конвергенції, замінюючи старі стандарти новими спільно розробленими.