Розділ 1250
Розділ 1250 Кодексу внутрішніх доходів США - це правило, яке встановлює, що IRS оподатковуватиме прибуток від продажу амортизованої нерухомості як звичайний дохід, якщо накопичена амортизація перевищує амортизацію, обчислену прямолінійним методом.
Розділ 1250 ґрунтується на сумі податку, що підлягає сплаті, за типом майна, наприклад, житлової або нежитлової нерухомості, а також враховуючи, скільки місяців власник нерухомості мав розглянутий майно.
Основи розділу 1250
Розділ 1250 стосується оподаткування прибутку від продажу об’єктів нерухомості, що амортизується, таких як комерційні будівлі, склади, комори, орендна нерухомість та їх структурні компоненти за звичайною ставкою податку. Однак матеріальна та нематеріальна особисті властивості та земельні площі не підпадають під дію цього податкового регулювання.
Розділ 1250 в основному застосовується, коли компанія знецінює свою нерухомість за допомогою методу прискореної амортизації, що призводить до більших відрахувань у реальному періоді реального активу порівняно з прямолінійним методом. У розділі 1250 зазначено, що якщо нерухоме майно продається за ціною придбання, яка приносить оподатковуваний прибуток, а власник знецінює майно за допомогою методу прискореної амортизації, IRS оподатковує різницю між фактичною амортизацією та прямолінійною амортизацією як звичайний дохід.
Оскільки власники IRS мандатів знецінюють всю нерухомість після 1986 року, використовуючи прямолінійний метод, трактування прибутків як звичайного доходу відповідно до розділу 1250 є відносно рідкісним явищем. Якщо власник розпоряджається майном як подарунок, переданий при смерті, продає його як частину обміну подібного роду або розпоряджається ним іншими методами, отже, можливі податкові вигоди не можливі.
Ключові вивезення
- Розділ 1250 Кодексу внутрішніх доходів США встановлює, що IRS оподатковуватиме прибуток від продажу амортизованого нерухомого майна як звичайний дохід, якщо накопичена амортизація перевищує амортизацію, обчислену прямолінійним методом.
- Розділ 1250 в основному застосовується, коли компанія знецінює свою нерухомість за допомогою методу прискореної амортизації.
Приклад застосування розділу 1250
Щоб спостерігати за прикладом дій в розділі 1250 у реальному світі, уявіть, що інвестор купує нерухомість на 800 000 доларів США за 40-річний термін експлуатації. Через п’ять років, застосовуючи метод прискореної амортизації, цей інвестор вимагає накопичити витрати на амортизацію в розмірі 120 000 доларів США, в результаті чого базисна вартість склала 680 000 доларів.
Давайте припустимо, що цей інвестор розвантажує майно на 750 000 доларів, отже, це призведе до загального оподатковуваного прибутку в розмірі 70 000 доларів. Через те, що накопичена прямолінійна амортизація становить 100 000 доларів США (початкова ціна 800 000 доларів США, поділена на 40 років, помножена на п’ять років використання), Служба внутрішніх доходів повинна, відповідно, оподатковувати 20 000 доларів США від фактичної амортизації, що перевищує прямолінійну амортизацію., як звичайний дохід. Згодом IRS буде оподатковувати 50 000 доларів США, які залишаються від загального прибутку, за застосовуваними ставками оподаткування капіталу.
Відповідно до розділу 1250, відновлення прибутку як звичайного доходу обмежується фактичним прибутком, зафіксованим від продажу нерухомості. У нашому прикладі, якби інвестор вивантажив нерухомість на 690 000 доларів США, тим самим отримавши прибуток у розмірі 10 000 доларів, Служба внутрішніх доходів класифікувала б лише 10 000 доларів як звичайний дохід, а не додаткові 20 000 доларів.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.