Погана заборгованість
Витрати на погану заборгованість визнаються тоді, коли дебіторська заборгованість більше не підлягає стягненню, оскільки клієнт не в змозі виконати зобов'язання зі сплати непогашеної заборгованості через банкрутство або інші фінансові проблеми. Компанії, які надають кредит своїм клієнтам, звітують про погану заборгованість як резерв сумнівних рахунків на балансі, який також відомий як резерв для кредитних втрат.
Ключові вивезення
- Погана заборгованість - це нещасна вартість ведення бізнесу з клієнтами в кредит, оскільки завжди існує ризик за замовчуванням, притаманний розширенню кредиту.
- Метод прямого списання фіксує точну кількість нестабільних рахунків, оскільки вони спеціально визначені.
- Для того, щоб відповідати принципу відповідності, витрати на погану заборгованість повинні бути оцінені за допомогою методу резерву за той самий період, у якому відбувається продаж.
- Існує два основні способи оцінки резерву за поганою заборгованістю: метод відсоткового продажу та метод старіння дебіторської заборгованості.
Погана заборгованість
Розуміння витрат на погану заборгованість
Витрати на погану заборгованість, як правило, класифікуються як продажі та загальні адміністративні витрати і містяться у звіті про прибутки та збитки. Визнання безнадійної заборгованості призводить до компенсації зменшення дебіторської заборгованості на балансі - хоча підприємства зберігають за собою право стягувати кошти у разі зміни обставин.
Метод прямого списання проти надбавки
Існують два різні методи, які використовуються для визнання витрат поганої заборгованості. Використовуючи метод прямого списання, неколекційні рахунки списуються безпосередньо до витрат, оскільки вони стають несистемними. Цей метод використовується в США для цілей податку на прибуток.
Однак, хоча метод прямого списання фіксує точну суму нестабільних рахунків, він не дотримується принципу відповідності, який використовується в бухгалтерському обліку та загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку (GAAP). Принцип відповідності вимагає, щоб витрати відповідали відповідним доходам у тому самому звітному періоді, в якому відбувається дохідна операція.
З цієї причини витрати на погану заборгованість обчислюються за допомогою методу резерву, який забезпечує розрахункову суму в необоротних рахунках у доларах США за той самий період, в який отримується дохід.
Облік витрат поганої заборгованості за допомогою методу резерву
Метод резервування - це метод обліку, який дозволяє компаніям враховувати передбачувані збитки у своїй фінансовій звітності для обмеження завищення потенційного доходу. Щоб уникнути завищення рахунку на рахунку, компанія оцінить, яка частина його дебіторської заборгованості від продажів у поточному періоді, яку вона очікує, буде простроченою.
Оскільки з моменту продажу не минуло жодного значного періоду часу, компанія не знає, за якою точною дебіторською заборгованістю буде сплачена та яка за замовчуванням. Отже, надбавка за сумнівними рахунками встановлюється на основі передбачуваної, оціночної цифри.
Компанія буде списати витрати з поганої заборгованості та зарахувати цей рахунок. Резерв сумнівних рахунків - це рахунок проти активів, який поєднується з дебіторською заборгованістю, а це означає, що він зменшує загальну вартість дебіторської заборгованості, коли обидва залишки перераховані в балансі. Ця надбавка може накопичуватися протягом облікових періодів і може бути скоригована на основі залишку на рахунку.
Методи оцінки витрат поганої заборгованості
Існують два основні методи для оцінки суми дебіторської заборгованості, яку не очікують стягнення в доларах США. Витрати на погану заборгованість можна оцінити, використовуючи статистичне моделювання, таке як ймовірність дефолту, щоб визначити очікувані збитки від делінквентної та поганої заборгованості. Статистичні розрахунки можуть використовувати історичні дані як від бізнесу, так і від галузі в цілому. Питомий відсоток, як правило, збільшуватиметься із збільшенням віку дебіторської заборгованості, що відображає збільшення ризику дефолту та зниження колекційності.
Крім того, погану заборгованість можна оцінити, взявши відсоток чистого продажу, виходячи з історичного досвіду компанії з поганою заборгованістю. Компанії регулярно вносять зміни до резерву на внесення кредитних збитків, щоб вони відповідали поточним резервам статистичного моделювання.
Метод старіння дебіторської заборгованості
Метод старіння групує всі непогашені дебіторські заборгованості за віком, а до кожної групи застосовуються конкретні відсотки. Сукупність результатів усіх груп - це орієнтовна сума, яку не можна отримати. Наприклад, компанія має 70 000 доларів з дебіторської заборгованості менше 30 днів і 30 000 доларів з дебіторської заборгованості понад 30 днів. Виходячи з попереднього досвіду, 1% дебіторської заборгованості, що не досягла 30 днів, не підлягатимуть стягненню, а 4% дебіторської заборгованості принаймні 30 днів не підлягають стягненню. Таким чином, компанія повідомить про резерви та погану заборгованість у розмірі 1900 доларів США ((70 000 доларів * 1%) + (30 000 доларів * 4%)). Якщо наступний звітний період призведе до розрахунку резерву в розмірі 2500 доларів США на основі непогашеної дебіторської заборгованості, лише 600 доларів США (2500 доларів США - 1900 доларів) будуть поганими борговими витратами у другому періоді.
Відсоток методу продажу
Метод продажу застосовує рівний відсоток до загальної суми продажів у доларах за період. Наприклад, виходячи з попереднього досвіду, компанія може очікувати, що 3% чистого продажу не підлягають колекціонуванню. Якщо загальний чистий обсяг продажів за цей період становить 100 000 доларів США, компанія встановлює надбавку за сумнівними рахунками в розмірі 3000 доларів США, одночасно повідомляючи про втрату боргу в розмірі 3000 доларів. Якщо наступний звітний період призведе до чистого обсягу продажів у розмірі 80 000 доларів США, додаткові 2400 доларів США повідомляються про резерви на сумнівні рахунки, а 2400 доларів - зафіксовано у другому періоді у поганій заборгованості. Сукупний залишок резерву за сумнівними рахунками після цих двох періодів становить 5 400 доларів США.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.