Прямий метод
Прямий метод - це один з двох облікових процедур, що використовуються для формування звіту про рух грошових коштів. Звіт про прямий метод грошових потоків використовує фактичні надходження та відтоки грошових коштів з операцій компанії, замість того, щоб змінювати операційний розділ від обліку нарахування до грошової бази. Бухгалтерський облік визнає дохід тоді, коли він отриманий, порівняно з отриманням платежу від клієнта.
І навпаки, прямий метод грошових потоків вимірює лише отриману готівку, яка, як правило, від клієнтів та грошові виплати чи відтоки, наприклад, від постачальників. Припливи та відтоки чистяться для досягнення грошових потоків. Прямий метод також відомий як метод звіту про прибутки та збитки.
Ключові вивезення
- Грошовий потік від операцій за часовий період може бути визначений або прямим, або непрямим методом.
- Метод прямого руху грошових потоків визначає зміни в грошових надходженнях та платежах, про які повідомляється в грошовому потоці з розділу операцій.
- Непрямий метод враховує чистий дохід, отриманий за певний період, і додає або віднімає зміни на рахунках активів та пасивів для визначення передбачуваного грошового потоку.
- Прямий метод звітування про грошові потоки дає більш детальну інформацію про операційні рахунки грошових потоків, хоча це забирає багато часу.
Прямий метод звіту про рух грошових коштів приймає фактичні надходження та відтоки грошових коштів для визначення змін грошових коштів за період.
Розуміння прямого методу
Три основні фінансові звіти - це баланс, звіт про прибутки та звіт про рух грошових коштів. Звіт про рух грошових коштів поділяється на три категорії: грошовий потік від операційної діяльності, грошовий потік від фінансування та грошовий потік від інвестиційної діяльності. Звіт про рух грошових коштів може бути складений, використовуючи прямий або непрямий метод. Грошовий потік від розділів фінансування та інвестиційної діяльності буде ідентичним як за непрямим, так і за прямим методом.
Непрямий метод обчислення грошових потоків від операцій використовує накопичувальну облікову інформацію, і вона завжди починається з чистого доходу з звіту про прибутки та збитки. Потім чистий дохід коригується на зміни на рахунках активів та пасивів на балансі шляхом додавання чи віднімання з чистого доходу для отримання грошового потоку від операцій.
За прямим методом єдиним розділом звіту про грошові потоки, який буде відрізнятися у поданні, є грошовий потік з розділу операцій. Прямий метод перераховує грошові надходження та грошові виплати, здійснені протягом звітного періоду. Грошові відтоки віднімаються від грошових надходжень для обчислення чистого грошового потоку від операційної діяльності, перш ніж чисті грошові кошти від інвестиційної та фінансової діяльності будуть включені для отримання чистого збільшення грошових коштів або зменшення в компанії за цей період часу.
Переваги та недоліки прямого методу
Складність та час, необхідний для перерахування всіх грошових виплат та надходжень, необхідних для прямого методу, робить непрямий метод кращою та більш часто використовуваною практикою. Оскільки більшість компаній використовують метод нарахування бухгалтерського обліку, господарська діяльність фіксується у балансі та звіті про прибутки та збитки, що відповідає цьому методу.
Наприклад, компанія, яка використовує бухгалтерський облік, звітує про прибутки від продажу у звіті про прибутки та збитки за поточний період, навіть якщо продаж був здійснений у кредит, а грошові кошти ще не надійшли від замовника. Ця ж сума відображатиметься і на балансі дебіторської заборгованості. Компанії, які використовують бухгалтерський облік, також не збирають та зберігають інформацію про трансакцію на одного замовника чи постачальника на грошовій основі.
Іншою складністю прямого методу є те, що FASB вимагає від бізнесу, використовуючи прямий метод, для розкриття узгодження чистого доходу до грошових потоків від операційної діяльності, про які було б повідомлено, якби непрямий метод був використаний для підготовки звіту. Звіт про звірку використовується для перевірки точності операційних дій, і він аналогічний непрямому звіту. Звіт про звірку починається з перерахування чистого доходу та коригування його для безготівкових операцій та змін на балансових рахунках. Це додаткове завдання робить прямий метод непопулярним серед компаній.
Приклад прямого методу
Приклади прямого методу звітності про грошові потоки, включені до розділу операцій, включають наступне:
- Заробітна плата, яка виплачується працівникам
- Грошові кошти, виплачені постачальникам та постачальникам
- Грошові кошти, зібрані від клієнтів
- Отримані процентні доходи та дивіденди
- Виплачений податок на прибуток та сплачені відсотки
Відверте представлення грошового потоку від операційного розділу за допомогою прямого методу виглядає приблизно так:
Грошовий потік від операційної діяльності: | |
Квитанція від клієнтів | 1 500 000 доларів США |
Заробітна плата | (450 000) |
Готівка, що виплачується продавцям | (525 000) |
Доходи від відсотків | 175 000 |
Доходи до оподаткування прибутку | 700 000 доларів |
Виплачені відсотки | (125 000) |
Виплачені податки на прибуток | (237 500) |
Чисті грошові кошти від операційної діяльності | 337 500 доларів США |
Перерахування інформації таким чином надає користувачеві фінансової звітності більш детальне уявлення про те, звідки беруться грошові кошти компанії та як вони виплачуються. З цієї причини Рада стандартів фінансового обліку (FASB) рекомендує компаніям використовувати прямий метод.
Незважаючи на те, що він має свої недоліки, метод звіту про рух грошових потоків повідомляє про прямі джерела надходжень та платежів, які можуть бути корисними для інвесторів та кредиторів.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.