Призначення IRS форми 1065

Товариства не сплачують податок з їх прибутку; їх партнери. Партнерства - це суб'єкти, що передають доходи, які повідомляють партнерам про свої доходи, відрахування, кредити та інші предмети, щоб потім партнери могли ввести свою частку цієї інформації у своїх особистих податкових деклараціях. Товариство, а також суб'єкт господарювання, який розглядається як товариство для цілей федерального податку на прибуток, використовує форму 1065, повернення доходів від партнерства США, для перерахування цієї інформації. Розподіл предметів здійснюється кожному партнеру за Графіком К-1, Частка доходу партнера, Відрахування, Кредити тощо, виходячи з їхніх інтересів власності.

Про що звітує форма

Форма 1065 - це повернення на п'ять сторінок.

Сторінка 1: Основна інформація про партнерство - його найменування, адреса, ідентифікаційний номер роботодавця, ділова діяльність, дата початку бізнесу - відображається у верхній частині форми. Потім товариство вказує, чи є спеціальне повернення (наприклад, змінене, остаточне, яке відображає зміну імені чи адреси), спосіб обліку та кількість Додатку К-1, що додається.

У розділі доходів перераховані різні статті доходу від торгівлі чи бізнесу товариства, такі як валові надходження від продажу та чистий прибуток чи збиток від продажу ділових активів (цифра, взята із форми 4797). Однак деякі статті вимагають спеціального звернення щодо власних прибутків акціонерів (партнерів); вони називаються окремо зазначеними статтями та не відображаються на сторінці 1 форми 1040. Наприклад, через особливі правила оренди доходів та відрахувань від нерухомості ви не побачите запису цих орендної плати у розділі доходів повернення форми 1065

Аналогічно, хоча деякі з відрахувань у торгівлі або бізнесу перераховані на сторінці 1 форми 1065, деякі повідомляються в інших місцях (наприклад, благодійні внески, п. 179 утримання), щоб партнери могли застосувати власні обмеження щодо цих списань. Відрахування на сторінці 1 форми 1065 включають зарплату та заробітну плату працівникам (але партнери не є працівниками, тому виплати їм не перераховані); перераховані будь-які гарантовані платежі партнерам.

Різниця між загальним доходом товариства та його сумарними відрахуваннями - це звичайний дохід (прибуток) бізнесу або збиток. Ця чиста сума разом з іншими предметами виділяється партнерам.

Внизу сторінки 1 використовується для підписання та датування форми, якщо декларація подається на папері (електронні підписи використовуються для електронно-поданих декларацій) та зазначається інформація про платного підготовителя, якщо така є.

Сторінки 2 і 3 . Графік Б. Інша інформація - це низка запитань щодо партнерства "так-ні". Наприклад, встановіть прапорець у питанні 1 стосовно типу товариства чи іншої організації, яка подає декларацію, наприклад, товариства з обмеженою відповідальністю (ТОВ) з двома або більше партнерами та товариства з обмеженою відповідальністю (ТОО). Графік B також використовується для надання інформації про партнера з питань податкової справи - особи, призначеної товариством для підписання декларації та взаємодії з IRS щодо питань, що стосуються повернення. (Якщо партнерів більше 10, будь-які аудиторські перевірки повинні проводитися на рівні партнерства, щоб врятувати ІРС проблем з аудитом кожного окремого партнера щодо поводження з товариством.)

Сторінка 4. У графіку К перераховано розподільну частку позицій партнерів. Саме з цього графіку здійснюються розподіли окремих партнерів по кожному з цих пунктів; Про виділені суми повідомляється у Графіку К-1, який містить розділи для:

• дохід (збиток)
  
• відрахування
  
• самозайнятості
  
• кредити
  
• іноземні операції
  
• альтернативні статті мінімального податку
  
• Інша інформація
  

Сторінка 5. Ця сторінка складається з декількох різних графіків:

Аналіз чистого доходу (збитку) Таблиці К - це розбивка доходу або збитку відповідно до характеру партнерів (корпоративних, фізичних осіб (активних), фізичних осіб (пасивних) тощо). Крім того, вона відокремлює доходи та збитки серед генеральних партнерів та обмежених партнерів.

Графік L - баланс. Записи на активи та пасиви заповнюються згідно з книгами товариства. Як і у будь-якому балансі, різниця між активами та пасивами ефективно відображає рахунки капіталу партнера (тобто власний капітал у товаристві).

Графік М-1 - це узгодження доходів або збитків за книгами з прибутком або збитком за доходом. Оскільки правила оподаткування не обов'язково відповідають економічній реальності діяльності партнерства, це узгодження необхідне. Наприклад, хоча товариство може відрахувати повну вартість їжі та розваг за своїми книгами, для цілей оподаткування лише 50% цих витрат можуть бути відрахувані; примирення проводиться за графіком М-1.

Графік М-2 - це аналіз рахунків капіталу партнерів. Цей пакет акцій коригується щороку, щоб відображати внески, внесені партнерами, прибуток або збитки товариства, розподіл від товариства до партнерів та інші види діяльності.

Примітка: Графік М-3, який є заявою, необхідною лише для великих партнерських відносин (50 мільйонів доларів США або більше в загальних активах), не входить до п'яти сторінок форми 1065. Якщо для повернення цього графіку до повернення потрібне партнерство, це відмічено на рядку J на ​​сторінці 1 повернення.

Графік К-1

Як було пояснено раніше, ця форма розподіляє акціонерні товари, а також окремо зазначені предмети акціонерам, щоб вони могли повідомити їх про свої особисті повернення. Сторінка 2 цього графіку спрямовує партнерів, які є фізичними особами, які подають форму 1040, куди потрібно повідомити про товари. Наприклад, частка партнера у прибутку чи збитку (звичайний дохід або збиток від сторінки 1 форми 1065) повідомляється у графіку E форми 1040 фізичної особи. Частка партнера в чистому довгостроковому прирості капіталу повідомляється у графіку D Форма 1040 (і, можливо, її потрібно буде також ввести у форму 8949).

Подання повернення

На сьогодні форма 1065 має ту саму дату, що і форма 1040. Однак, починаючи з декларації 2016 року, поданої у 2017 році (для партнерства в календарному році), дата платежу - 15 березня.

Наразі партнерство може отримати автоматичне продовження подання на п'ять місяців до 15 вересня. Однак, починаючи з повернення 2016 року, автоматичне продовження становить шість місяців; граничний термін залишається незмінним 15 вересня.

Партнерства, які не встигнуть повернути своєчасно, нараховують штраф у розмірі 195 доларів за кожного партнера за кожен місяць, який вони затримують.

(Для подальшого читання про партнерські стосунки див. 4 Помилки ділового партнерства, яких слід уникати, і яка різниця між мовчазним партнером та загальним партнером?)

Суть

Незважаючи на те, що податки не повертаються після повернення товариства, це є важливою інформацією для IRS, яка використовується для перевірки того, що партнери сплачують податки на товари товариства. Заповнення форми може бути заплутаним і складним, тому доцільно працювати з знаючим фахівцем з податкової служби.

Див. Також Призначення форми IRS 5498 та Мета форми IRS 2848.