Пункт податкової преференції
Стаття податкової преференції - це тип доходу, зазвичай одержуваний без оподаткування, який може спричинити альтернативний мінімальний податок (AMT) для платників податків. Статті податкових пільг включають відсотки за приватні муніципальні облігації, кваліфіковані виключення для малого бізнесу та надмірні нематеріальні витрати на буріння нафти та газу - якщо сума цих позицій перевищує 40% від доходу AMT. Податкові позиції додаються до суми доходу AMT у податковій формулі IRS.
Розуміння статей податкової преференції
Альтернативний мінімальний податок (AMT) - це найменший податок, який повинна сплатити фізична особа чи корпорація після того, як були прийняті всі прийнятні виключення, кредити та відрахування. AMT є альтернативною ставкою податкового додатку до стандартного податку на прибуток. Він використовує багато загальних деталізованих відрахувань і, отже, впливає на доходів із високим рівнем доходу, головним чином, оскільки це виключає багато цих відрахувань. Платник податків, який складає більше суми звільнення від AMT та використовує відрахування, повинен обчислити свої податки вдвічі - один розрахунок за звичайний податок на прибуток, а інший для AMT. Особи, які мають скоригований валовий дохід, вищий від звільнення (70 300 доларів для одиноких / головуючих домогосподарств та 109 400 доларів США для спільної подачі шлюбу, станом на 2018 рік), повинні обчислити AMT та сплатити більшу кількість обох обчислених податків.
Пункти, які повинні бути включені при обчисленні альтернативного мінімального податку, називаються предметами преференції з податку. Стаття податкової преференції - це дохід, який підлягає фізичній особі АМТ, і розглядаються по-різному для цілей регулярного оподаткування та AMT - він виключається при обчисленні звичайного податкового зобов’язання, але включається при обчисленні відповідальності за альтернативний мінімальний податок. Таким чином, ставка податкової преференції була б податковою урахуванням за звичайних обставин, але не призначена для цілей альтернативного мінімального податку. Якщо сума податкових пільгових статей перевищує певний відсоток доходу платника податку, платник податку повинен повернути ці статті до свого оподатковуваного доходу, щоб обчислити суму податку, що належить, таким чином, створивши більшу податкову накладну. Щоб обчислити AMT, обчислюйте оподатковуваний дохід звичайним способом, а потім додайте додаткові преференційні позиції для мінімальних цілей оподаткування. Податкові позиції включають:
- Відрахування за прискореною амортизацією / виснаженням
- Чистий дохід від нафтогазових властивостей
- Зайві нематеріальні витрати на буріння
- Відсотки за облігаціями спеціальної приватної діяльності, зменшеними будь-якими відрахуваннями (не допустимі для обчислення звичайного податку), які були б допустимі, якби такі відсотки були включені до валового доходу
- Кваліфікаційне виключення для малого бізнесу
- Приріст капіталу від реалізації опціонів акцій
- Інвестиційні податкові кредити
Як і сам АМТ, податкові пільги призначені для запобігання платників податків з високим рівнем доходу не уникати занадто великого податку на прибуток через участь у певних заходах. Наприклад, інвестори, які володіють облігаціями приватної діяльності (PAB), випущеними після серпня або вересня 1986 року, повинні задекларувати весь дохід, отриманий від цих облігацій, за вирахуванням інвестиційних витрат. Це правило, таким чином, заважає платникам податків захищати всі свої інвестиційні доходи при цьому випуску облігацій.
Ключові вивезення
- Статті податкових пільг - це особливі випадки отримання отриманих доходів, які можуть бути включені до обчислення альтернативного мінімального податку (AMT).
- AMT призначений для запобігання певним платникам податків уникнути справедливої частки податкового зобов’язання через податкові пільги, наприклад, за допомогою пільгових статей.
- Податкові позиції можуть включати чистий дохід від нафтогазових родовищ, відрахування від прискореної амортизації, здійснення опціонів акцій та інвестиційного податкового кредиту, серед інших.
Обчислення AMT
Щоб визначити, чи зобов’язані вони AMT, люди можуть використовувати податкове програмне забезпечення, яке автоматично здійснює розрахунок, або вони можуть заповнити форму IRS 6251. Ця форма враховує медичні витрати, відсотки за іпотеку в домашніх умовах та кілька інших різних відрахувань, щоб допомогти представникам податкової служби визначити, чи їхні відрахування перевищують загальний ліміт, встановлений IRS.
Форма також запитує інформацію про певні види доходу, такі як повернення податків, інвестиційний відсоток та відсотки за облігаціями приватної діяльності, а також номери, що відповідають прибуткам або збиткам від капіталу, пов'язаним з розпорядженням майном. IRS має спеціальні формули, щоб визначити, яку частину цих доходів та відрахувань податківці мають зазначити у формі 6251, і він використовує інший набір формул, щоб визначити, як ці числа призводять до AMTI.
Порівняйте інвестиційні рахунки Ім’я постачальника Опис Розкриття рекламодавця × Пропозиції, що з’являються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Investopedia отримує компенсацію.